日照市水路运输管理规定
山东省日照市
日照市水路运输管理规定
（1999年9月14日）
第一章总则
第一条为加强水路运输行业管理，维护运输秩序，提高运输效益，促进我市海运业的振兴和发展，根据《中华人民共和国水路运输管理条例》（以下简称《条例》）和《水路运输管理条例实施细则》（以下简称《细则》）等有关规定，结合我市实际，特制定本规定。
第二条凡在我市从事营业性水路旅客运输(含旅游、渡船运输，下同)和货物运输的水运企业、单位和个人(含联户，下同)、水路运输服务企业以及石油、煤炭、冶金、商业（含粮食）、供销、外贸、电力、化工、盐业、水产等部门从事的对水路运输行业管理影响较大的非营业性水路运输，均属水路运输行业管理范围，必须执行本规定。
第三条水路运输在国家宏观调控下，按照社会主义市场经济的运行规则，实行地区、行业、部门多家经营的方针，保护正当竞争和合法经营，促进国有、集体、个体、联合体、中外合资、合作、外商独资等多种经济成份并存的水路运输业的全面协调发展。
第四条市交通行政主管部门负责全市水路运输事业。市交通行政主管部门委托其航运管理机构负责全市水路运输的行业管理工作。
第五条水路运输分营业性运输和非营业性运输。营业性运输指为社会提供运输劳务、发生多种方式运费结算的运输。下列情况属营业性水路运输：
（一）所有水路运输企业、单位和个人，使用常规运输票据从事的水路旅客、货物运输；
（二）水路运输企业及其他单位和个人，兼营代购代销业务，在结算时将运费计入货价之中的运输；
（三）承包工程的单位，用自备（或租用）船舶，运输承包工程所用的原材料，将运费与工程费合并计算或在工程造价中收取了运费的运输；
（四）各部门和单位，用自有船舶运输本部门商品、成品或自购原材料（含燃料、建材），将运费计入货价或与工程费合并计算的运输。
非营业性运输是指为本单位或本身服务，不发生任何方式运费结算的运输，如农村田间运输、各企业单位的厂内运输、军队的军务运输和城乡公益性义渡运输等。
第六条水上旅游运输是指在我市辖区内的沿海、内河等水域，以各种机动船和非机动船（含水上拖伞、垂钓船、趸船、水下观光船及水上固定漂浮设施等）为运输工具，进行水上游览、娱乐、水下观光等活动的营业性旅客运输。水库、公园水域的游览船舶，由其管理单位按照航运管理部门的要求进行管理，并接受航运管理部门的监督检查。
第七条水路运输服务企业，是指为水路运输从事代办运输手续、代办货物、旅客中转、代办组织货源的企业；直接为水路运输服务的仓储理货企业；船舶代理等。
第二章开业、停业和增减运力的管理
第八条要求设立水路运输企业必须具备下列条件：
（一）具有与经营范围相适应并经船舶检验部门签发有效船舶证书的运输船舶，运输船舶的驾驶、轮机人员应持有航政部门签发的有效职务证书；
（二）经营范围内有较稳定的客源或货源；
（三）经营旅客运输的，应落实沿线停靠港（站、点）和客船靠泊、旅客上下所必需的安全服务设施，并取得县以上航运管理部门的书面证明；
（四）具有与经营规模相适应的自有流动资金；
（五）水路运输企业要有经营管理的组织机构、场所和负责人，并订有业务章程。
水运企业以外的单位和个人从事营业性运输，必须具备上述一、二、三、五项条件，并有确定的负责人。其中经营水上旅游客运的，必须挂靠航运管理部门核准的水运企业，或自行组建公司（联合体）（以下均称水路运输企业）经营。
第九条设立水路运输服务企业，应当具备下列条件：
（一）有稳定的水路运输客源、货源和船舶业务来源；
（二）有与经营范围相适应的组织机构和专业人员；
（三）有固定的经营场所和必要的营业设施；
（四）有符合下列规定的最低限额的注册资本：
1.经营船舶代理业务的，为20万元人民币；
2.经营客货运输代理业务的，为30万元人民币；
3.同时经营船舶代理和客货运输代理业务的，为50万元人民币。
第十条要求设立水路运输企业和水路运输服务企业以及以运输船舶从事营业性水路运输的单位和个人，需按下列规定办理申请审批手续：
（一）筹建水路运输企业或订造、购买船舶从事营业性运输，应向市航运管理部门提交《水路运输企业（船舶）筹建申请书》，市航运管理部门审核后按规定审批权限报批。
（二）经批准筹建的水路运输企业或订造、购买的运输船舶，在筹建或订造、购买完毕，具备国家规定的开业条件后，应向市航运管理部门提交《水路运输企业（船舶）开业申请书》，市航运管理部门按审批权限逐级报批。有关审批机关对符合条件的发给《水路运输许可证》。
（三）水路运输企业以外的单位和个人，要求以现有船舶从事营业性水路运输，按本条第（二）项的规定提交申请书，审批机关给予批复。
（四）申请设立水路运输服务企业，应向市航运管理部门报送下列文件：
1.水路运输服务企业开业申请书；
2.可行性研究报告；
3.企业章程草案；
4.拟注册地工商行政管理部门签发的“企业名称预先核准通知书”；
5.资信证明；
6.办公经营场所产权证明（或租赁证明、协议等）；
7.主要出资单位同意设立企业的文件（董事会决议、联营协议或经济担保人证明）；
8.企业负责人和主要业务人员姓名、职务和身份证明；
9.国务院交通主管部门规定的其他文件。
市航运管理部门对经审核符合条件的，按规定审批权限，或发给《水路运输服务许可证》，或报上一级审批机关审批。
（五）取得《水路运输许可证》或《水路运输服务许可证》的单位和个人，应持许可证向县以上工商行政管理机关申请登记，经核准领取营业执照后方可营业，并向税务部门办理税务登记；取得《水路运输许可证》的单位和个人，在依法领取营业执照后，须向原签发许可证的航运管理部门领取长期或临时《船舶营业运输证》，方可营运。
（六）要求在我市从事水路运输的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业，开业手续按交通部的规定办理。
第十一条市航运管理部门对需报上级机关批准的各项申请，应认真审核，并自接到申请书的次日起十日内签注意见，上报规定的审批机关。
第十二条水路运输企业、从事营业性水路运输的其他单位和个人以及水路运输服务企业要求停业，应提前三十日向原审批机关和工商行政管理部门提出申请，办理注销手续；要求转户时，原户主应按停业办理，新户主应重新办理审批和注册登记手续。
第十三条水路运输企业和从事营业性运输的其他单位和个人，需增减运力或变更经营范围的，应向规定的航运管理部门提交《增减运力、变更经营范围申请书》，由审批机关在接到申请书的次日起四十日内，对经审核批准的，核发或更换《船舶营业运输证》，申请人持证到工商行政管理部门和税务部门办理变更登记，领取新的《营业执照》和《税务登记证》。
第十四条水路运输服务企业要求变更经营范围、企业名称、住所、法定代表人和经济类型等事项，应当履行申请办理变更审批手续。申请变更经营范围的，应当向市航运管理部门报送下列文件：
（一）水路运输服务企业变更申请书；
（二）可行性研究报告；
（三）修改后的企业章程；
（四）原许可证书；
（五）其他规定的文件。
申请变更企业名称、经济类型等事项的，应报送本条规定的第（一）、（二）、（四）项文件。
申请变更企业法人、住所等事项的，应当报送本条规定的第（四）项文件和拟变更项目的证明文件。
上述变更项目经市航运管理部门批准后，换领《水路运输服务许可证》。企业凭换领的许可证书办理企业变更登记手续。
第三章营运管理
第一节旅客运输管理
第十五条经营旅客运输的单位和个人，应贯彻“安全第一、正点运行、以客为主、便利旅客”的客运工作方针，遵循“全面服务、重点照顾”的服务原则。
第十六条经批准经营旅客运输的单位和个人，应严格按照航运管理部门核定的航线、班次和停靠站点，正点运行，并做到使船舶适航，按规定载客，不超定员，船容整洁，文明服务。其中经营水上旅游客运的，还须由所属经营管理单位实行统一管理、统一调度、统一售票，认真落实安全责任制。海上旅游客运的旅游航线、经营范围、停靠站点由市航运管理部门统一规划和设定，其他任何单位和个人不得私设、乱设，不得干预营运船舶在批准的航线、区域、站点的合法经营。
第十七条经营旅客运输的单位和个人，未经航运管理部门批准，不得自行取消航线或随意缺班、减少停靠站点。如需取消或变更，应向原审批部门提出申请，并从批准之日起，在沿线各客运站点发布公告，三十天后方可取消或变更。
第十八条经营旅客运输的船舶，必须悬挂交通行政主管部门统一规定的营运标志牌，配备必要的安全救生设。
第二节货物运输管理
第十九条水路货物运输计划在服从国家、省综合平衡的前提下，实行市场调节的原则，属于市内的重点物资由市航运管理部门会同有关部门组织平衡，其中对防汛、抢险、救灾及国家紧急运输任务，实行指令性计划，各种运输力量都必须服从市航运管理部门的统一管理和调度。其它货物运输实行谁受托、谁承运，任何单位和个人均不得实行地区或部门封锁，垄断货源。
第二十条营业性水路货物运输的承运方和托运方之间以及租用船舶用于营业性水路运输、水下钻探、海上调查、施工服务及交通和潜水等作业的出租方和租用方之间，必须按照《合同法》及有关规定，使用工商行政管理部门统一编号的合同文本，签订运输合同或船舶租用合同，并向市航运管理部门备案。
第三节水路运输服务业经营管理
第二十一条水路运输服务企业应当在批准的经营范围内从事业务活动，其分支机构不得从事经营活动。
第二十二条经营港口业务的企业不得经营水路运输服务业务，但客运站除外。
第二十三条水路运输服务企业不得以本人名义对他人托运、承运货物，收取运费差价；不得就同一委托事项同时接受当事人双方的委托；不得未受委托强行代办业务；不得出租、出借、转让或涂改许可证书和有关货运业务单证；不得为无水路运输经营资格或超越经营范围的经营人和船舶提供水路运输服务业务；不得以不正当竞争手段从事经营活动。
第二十四条水路运输服务企业与委托方应当本着协商自愿的原则订立合同，并认真履行。由于一方责任造成的另一方损失，应由责任方负责赔偿。
第四节运价、费收及票据管理
第二十五条从事营业性水路运输的单位和个人以及外地运输船舶在我市承运货物和旅客，其运杂费按国家和省的规定执行。
水路运输服务企业的服务费标准和水上旅客运输（含旅游运输）的票价，由市航运管理部门会同市价格部门按照价格管理的有关规定制定。水库、公园水域游览船舶的票价由其管理单位会同同级价格部门制定。
旅客运输经营者必须公开收费标准，实行明码标价。
第二十六条从事营业性水路运输的单位和个人及水路运输服务企业，必须向市航运管理部门申请领用统一的客、货运输票据和运输服务费收据。任何单位和个人不得使用其他运输票据。
客货运输票据和运输服务费收据由市航运管理部门按照省交通厅的有关规定统一发放和管理。其他任何单位和个人不得私自印制或盗印。
第二十七条凡在我市注册的水路运输企业和其他从事营业性运输的单位和个人,应按照国家规定缴纳规费(船舶港务费、停泊费、航道养护费)和水路运输管理费；从事水路运输服务业的单位，要按照规定缴纳运输管理费。
从事非营业性水路运输的单位和个人，应按规定缴纳规费。
收取的各种规费和管理费，均应使用财政部门统一制定的专用票据，并按规定解缴或纳入同级财政管理。
第二十八条全民、集体或个体所有制水路运输（水路运输服务）企业（业户），依法经营的水路运输（水路运输服务）业务，其合法权益受国家法律保护，任何单位和个人不得向其非法滥收、重收、摊派各项费用。
第五节运输统计管理
第二十九条水路运输企业和从事营业性水路运输的其他单位和个人，必须于季末后五日内、年末后十日内，向市航运管理部门和统计部门报送季度、年度客货运输统计表；石油、煤炭、冶金、商业（含粮食）、供销、外贸、电力、化工、盐业、水产等部门，须分别向市航运管理部门和统计部门报送季度、年度营业性和非营业性客、货运输统计表。
水路运输服务企业应于每年1月底和7月底以前向市航运管理部门报送上一年度和上半年统计报表和有关经营情况资料。
第三十条市航运管理部门应负责组织主管范围内的营业性和非营业性客货运输统计表的及时填报，并按规定逐级审核、汇总上报。
第六节其他管理
第三十一条从事营业性运输的个体（联户）船舶，必须按照国家规定办理船舶保险；从事旅客运输的，应办理旅客意外伤害强制险；从事货物运输的，应积极投保承运货物运输险。
第三十二条各民用港口和经批准设立的船舶停靠站点，应当按照国家港口管理规定和计划安排，向运输船舶开放，提供港埠设施和业务服务。船舶进出港区或停靠站点，必须遵守有关规定，服从港口（站点）管理部门的管理。
第四章检查与罚则
第三十三条航管人员在执行检查任务时，要持国家统一制发的执法证件，并佩戴标志。凡是从事水路运输的单位和个人及水路运输服务企业，必须服从航运管理部门的管理、检查和监督。
第三十四条违反本规定有下列行为之一的，由市交通行政主管部门或其委托的航运管理部门依法给予处罚：
（一）未经批准，擅自设立水路运输企业、水路运输服务企业，或擅自从事营业性运输，或水路运输服务企业的分支机构从事经营活动的，没收违法所得，并处违法所得1倍以上3倍以下的罚款；没有违法所得的，处3万元以上25万元以下的罚款。
持伪造、涂改、租借、非法转让、失效等船舶营运证从事营业性运输的，视为未经批准，擅自从事营业性运输；
（二）水路运输企业或水路运输服务企业超越经营范围从事经营活动，或水路运输服务企业以本人名义为他人托运、承运货物，收取运费差价的，或经营港口业务的企业（客运站除外）经营水路运输服务业务的，没收违法所得，并处违法所得1倍以上3倍以下的罚款；没有违法所得的，处2万元以上20万元以下的罚款；
（三）水路运输企业和从事营业性水路运输的其他单位和个人，违反国家有关规定收取运费的，没收违反规定收取的部分，并处2万元以上15万元以下的罚款；
（四）未使用规定的单证和票据进行营业性运输或水路运输服务业务的，视情节轻重给予警告或处1万元以下的罚款。
（五）违反本规定第二十七条规定的，责令限期缴纳；逾期仍不缴纳的，除责令补缴所欠费款外，处欠缴费款1倍以上3倍以下的罚款；情节严重的，并可以暂扣许可证；
（六）水路运输企业和从事营业性水路运输的其他单位和个人垄断货源，强行代办服务的，或水路运输服务企业未受委托强行代办业务或以不正当手段从事经营活动的，处1万元以上10万元以下的罚款；情节严重的，并可以暂扣或者吊销许可证。
第三十五条水路运输服务企业就同一委托事项同时接受当事人双方的委托，给被代理人造成损失的，依法承担民事责任。
第三十六条对违反水运工程建设市场管理规定的行为，由市交通行政主管部门或其委托的航运管理部门根据交通部《水运工程建设市场管理办法》的规定给予处罚。
第三十七条执行罚款和没收非法收入，按有关规定执行。
第三十八条当事人对市交通主管部门的处罚决定不服的，可以依法申请复议，对复议决定仍不服的，可以向人民法院起诉。期满既不起诉又不履行处罚决定的，市交通主管部门可以申请人民法院强制执行。
第三十九条违反《条例》、《细则》及本规定，应当受到治安管理条例处罚的，由公安机关处理；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第四十条航运管理人员在执行公务时应遵守法纪，礼貌待人，秉公办事，如有违反《条例》、《细则》和本规定，侵犯从事水路运输以及为水路运输服务的单位和个人合法权益的，由航运管理部门视情节轻重，给予行政处分或经济处罚。
第五章附则
第四十一条本规定不适用于国际航线的水路运输和以排筏作为工具的水路运输。
第四十二条船舶维修业参照本规定执行。
第四十三条本市立项的小型水运工程管理办法，由市交通行政主管部门制定，报市政府备案。
第四十四条本规定自发布之日起施行。1995年10月9日市人民政府发布的《日照市水路运输管理暂行规定》同时废止。
国家税务总局关于修订《关联企业间业务往来税务管理规程》的通知
国家税务总局
国家税务总局关于修订《关联企业间业务往来税务管理规程》的通知
国税发[2004]143号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
根据2001年5月1日起施行的《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其2002年10月15日起施行的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称税收征管法实施细则）有关条款的规定，对《关联企业间业务往来税务管理规程》〔国税发（1998）59号〕（以下简称规程）的相关条款以及《关联企业间业务往来税务审计、调查和税收调整工作程序底稿》（以下简称底稿）的相关表书进行了初步修订，现印发你局，请依照执行。
国家税务总局
二○○四年十月二十二日
关于《规程》修订后的相关条款及其《底稿》的修订说明
一、关于《规程》相关条款的修订
（一）《规程》第一条修改为：“为了促使关联企业间业务往来的税务管理工作（以下简称转让定价税收管理工作）走向规范化、程序化，不断提高工作质量和效率，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称税法）第十三条及其实施细则（以下简称税法实施细则）第四章第五十二条至五十八条规定、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）第三十六条及其实施细则（以下简称税收征管法实施细则）第五十一条至五十六条规定、《国家税务局关于关联企业间业务往来税务管理实施办法》〔国税发（1992）237号〕（以下简称实施办法）、《国家税务局关于贯彻（关联企业间业务往来税务管理实施办法）几个具体问题的通知》〔国税发（1992）242号〕以及我国政府与有关国家（特别行政区）政府间签定的税收协定（或安排）的有关规定（以下简称税收协定或安排），借鉴国际上通常的做法，结合我国税收征管体制改革的总体要求和实施转让定价税收管理工作的具体实践，制定本规程。”
（二）《规程》第三条修改为：“本规程所称各级主管税务机关是指设区的市、自治州以上税务局。为规范实施本规程，可由设区的市、自治州以上税务局内设立的专职进行国际（涉外）税收管理的机构或其他相关税务管理部门具体办理。”
（三）《规程》第四条修改为：“税法实施细则第五十二条所称‘在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系’、‘直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制’、‘其他在利益上具有相关联的关系’和税收征管法实施细则五十一条所称‘在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系’、‘直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制’、‘在利益上具有相关联的其他关系’，主要是指企业与另一公司、企业和其它经济组织（以下统称另一企业）有下列之一关系的，即构成关联企业：
1.相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达到25%或以上的；
2.直接或间接同为第三者所拥有或控制股份达到25%或以上的；
3.企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金50%或以上，或企业借贷资金总额的10%或以上是由另一企业担保的；
4.企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名以上（含一名）常务董事是由另一企业所委派的；
5.企业的生产经营活动必须由另一企业提供的特许权利（包括工业产权、专业技术等）才能正常进行的；
6.企业生产经营购进的原材料、零部件等（包括价格及交易条件等）是由另一企业所供应并控制的；
7.企业生产的产品或商品的销售（包括价格及交易条件等）是由另一企业所控制的；
8.对企业生产经营、交易具有实际控制、或在利益上具有相关联的其它关系，包括家族、亲属关系等。
税务审计人员应按上述标准，逐条依据进行审计和检查，检查结果应填写《关联企业关联关系认定表》，有两个或两个以上关联企业的，应分别检查填写。”
（四）《规程》第七条修改为：“企业未按规定期限向主管税务机关报送其与关联企业间业务往来年度申报表的，由主管税务机关责令限期报送，并可按税收征管法第六十二条的规定处以二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。”
（五）《规程》第十八条修改为：“根据税收征管法实施细则第五十一条的规定，主管税务机关在立案审计调查企业与其关联企业间业务往来情况时，有权要求企业提供与其关联企业间业务往来有关交易的价格、费用标准等资料，但应以书面形式向企业下达《关于提供与关联企业业务往来有关具体资料的通知》。通知中须详细列明提供的具体资料所涉及的关联交易类型、内容、范围、所属期、数量、金额等。主要包括：
1.与关联企业以及第三者交易类型情况，如购销、资金、借贷、提供劳务、转让有形和无形财产以及提供有形和无形财产使用权等；
2.转让定价原则，包括价格因素构成情况，如交易的数量、金额、地点、形式、商标、付款方式等；
3.确定交易价格和收取（支付）费用依据的其它有关资料。
企业接到主管税务机关下达的《关于提供与关联企业业务往来有关具体资料的通知》后，应在通知规定的期限内（最长不超过60日内）及时、完整、真实、准确提供；因特殊情况不能按期提供的，应向主管税务机关提交书面延期申请，经批准，可以延期提供，但最长不得超过30日。主管税务机关应自收到企业延期申请之日起五日内函复，超过期限或未函复的，视同主管税务机关已同意企业的延期申请。企业未按规定期限（包括延长期限）提供有关价格、费用标准等资料的，依照税收征管法第六十二条的规定予以处罚；提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的，依照税收征管法实施细则第九十六条的规定予以处罚。”
（六）《规程》第十九条修改为：“国内异地调查。
主管税务机关对企业进行转让定价审计调查的内容涉及本省其它地区以及跨省、自治区、直辖市、计划单列市的，应商请有关税务局协助调查。确因工作需要，须跨省（自治区、直辖市、计划单列市）实地进行审计、调查取证的，应逐级上报国家税务总局批准。
1.本省、自治区、直辖市、计划单列市范围内的，由企业所在地所属主管税务机关直接商有关税务局协助办理。
2.跨省、自治区、直辖市、计划单列市范围的，由企业所在地所属主管税务机关填写《关联企业转让定价调查工作联系单》，上报本省、自治区、直辖市、计划单列市主管税务机关，由其与有关省、自治区、直辖市、计划单列市主管税务机关联系办理。有关省、自治区、直辖市、计划单列市主管税务机关应在接到联系单后20日内给予书面答复。
3.主管税务机关在调查企业与关联企业转让定价问题时，如果发现企业有与外地的关联企业间通过转让定价转移收入或利润的证据时，应主动通知外地关联企业所属税务机关，相互协助，共同查证。
4.主管税务机关须跨省、自治区、直辖市、计划单列市实地进行转让定价审计、调查取证的，应书面将详细情况（包括调查时间、地点、对象、内容等）逐级上报国家税务总局批准后实施。”
（七）《规程》第二十二条修改为：“境外调查。
主管税务机关对企业进行转让定价审计调查时，确需取得境外有关可比价格、经济情况等信息资料的，可报请国家税务总局通过税收协定的情报交换程序进行。也可报经批准，通过我驻外机构调查搜集有关可比信息资料。对须派员赴有关国家（特别行政区）实地进行审计调查取证的，应按照税收协定或安排的有关规定以及外事管理规定，逐级上报国家税务总局批准。”
（八）修改《规程》第二十八条第四款，增列第五、第六款如下：
“（四）其他合理方法。在上述三种调整方法均不能适用时，可采用其他合理的替代方法进行调整，如可比利润法、利润分配法、净利润法等。采用其它合理方法，关键是要注意其可比性、合理性及方法的使用条件。
（五）依照税收征管法实施细则第五十三条的规定，经企业申请，主管税务机关批准，也可对未来年度的关联企业间业务往来采用预约定价。
（六）对企业未能按期提供其与关联企业间业务往来价格、费用标准等资料的；或者提供虚假资料；或者不如实反映情况；或者拒绝提供有关资料的，主管税务机关应按税收征管法实施细则第四十七条的规定采用合理方法核定，调整其应纳税的收入或者所得额。”
（九）《规程》第三十七条修改为：“审计调查时限和追溯调整时限。
（一）主管税务机关对企业转让定价的审计调查和调整，一般应自正式向企业下达审计通知书之日起三年内进行。因特殊情况，需要延长审计调查时限的，应逐级上报国家税务总局批准，但最长不得超过五年。
（二）主管税务机关对企业转让定价的审计调查和调整，涉及以前年度应纳税的收入或者所得额的，应依照税收征管法实施细则第五十六条以及国家税务总局关于贯彻《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则若干具体问题的通知〔国税发（2003）47号〕第十二条的规定，向前追溯调整，一般为三年，但最长不得超过十年。
（十）《规程》第三十九条修改为：
“对企业转让定价调整的应纳税的收入或者所得额，若涉及其境内、外的关联企业间业务往来需相应调整的，应依据不同情况，按照税收法律、法规以及税收协定或安排的有关规定，予以处理。
1.同一省（自治区、直辖市、计划单列市）内的关联企业间业务往来需相应调整的，应由需进行相应调整的企业将调整依据、内容、期限、具体计算等书面上报主管税务机关，主管税务机关审核后，逐级上报省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关批准。
2.跨省（自治区、直辖市、计划单列市）的关联企业间业务往来需相应调整的，应由需进行相应调整的企业将调整依据、内容、期限、具体计算等书面上报主管税务机关，主管税务机关审核后，逐级上报国家税务总局批准。
3.跨国的关联企业间业务往来需相应调整的，依照税收协定联属企业、协商程序和情报交换等条款的规定处理。应由需进行相应调整的企业先征得协定国税务主管当局的同意后，将调整依据、内容、期限、具体计算等书面上报主管税务机关，主管税务机关审核后，逐级上报国家税务总局依序办理。
4. 需相应调整的关联企业间业务往来超过主管税务机关正式下达《转让定价应税收入或应纳税所得额调整通知书》之日起三年的，税务机关可不予办理。
（十一）《规程》第五十条修改为：“在中华人民共和国境内，外商投资企业和外国企业以外的企业，比照本规程执行。”
（十二）《规程》第五十一条修改为：“本规程由国家税务总局负责解释。”
二、关于《底稿》相关表书的修订
（一）《关联企业关联关系认定表》所附“关联关系认定标准H条”修改为“H，对企业生产经营、交易具有实际控制、或在利益上具有相关联的其它关系，包括家族、亲属关系等。”
（二）修改后的《产品（商品）销售去向统计表》、《材料（商品）购入来源情况统计表》、《各项费用情况分析表》、《关于提供与关联企业业务往来有关具体资料的通知》、《转让定价调整应纳税的收入或者所得额通知书》式样附后。
（三）增补《——年度反避税工作情况统计表》，表式附后。
（四）增补《转让定价审计通知书》，表式附后。
（五）增补《转让定价税收审计初步调整通知书》
附件：1.《关联企业间业务往来税务管理规程》修改对照表
2.产品（商品）销售去向统计表
3.材料（商品）购入来源情况统计表
4.各项费用情况分析表
5.关于提供与关联企业业务往来有关具体资料的通知
6.转让定价调整应纳税收入或所得额通知书
7.转让定价税务审计通知书
8.年度反避税工作情况统计表
9.转让定价税收审计初步调整通知书
附件
1.《关联企业间业务往来税务管理规程》修改对照表
修改前
修改后
第一章 总则
第一条 为了促使关联企业间业务往来的税务管理工作（以下简称转让 定价税收管理工作）走向规范化、程序化 ，不断提高工作质量和效率，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称税法）第十三条及其实施细则（以下简称税法实施细则）第四章第五十二条至第五十八条规定、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）第二十四条及其实施细则（以下简称征管法实施细则）第三十六条至第四十一条规定、《国家税务局关于关联企业间业务往来税务管理实施办法》（国税发（ 1992）237号，以下简称实施办法）、《国家税务局关于贯彻〈关联企业间业务往来税务管理实施办法〉几个具体问题的通知》（国税发＜1992＞242号）以及我国政府与有关国家政府间签定的税收协定的有关规定，借鉴国际上通常的做法，结合我国税收征管体制改革的总体要求和实施转让定价税收管理工作的具体实践，制定本规程。
第一条 为了促使关联企业间业务往来的税务管理工作（以下简称转让定价税收管理工作）走向规范化、程序化，不断提高工作质量和效率，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称税法）第十三条及其实施细则（以下简称税法实施细则）第四章第五十二条至五十八条规定、 《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）第三十六条及其实施细则（以下简称税收征管法实施细则）第五十一条至五十六条规定、 《国家税务局关于关联企业间业务往来税务管理实施办法》（国税发（ 1992）237号，以下简称实施办法）、《国家税务局关于贯彻（关联企业间业务往来税务管理实施办法）几个具体问题的通知》[国税发（1992）242号]以及 我国政府与有关国家（特别行政区）政府间签定的税收协定（或安排）的有关规定（以下简称税收协定或安排）， 借鉴国际上通常的做法，结合我国税收征管体制改革的总体要求和实施转让定价税收管理工作的具体实践，制定本规程。
第二条 本规程适用于关联企业间业务往来的税务管理。关联企业间业务往来的税务管理是指各级主管税务机关的专职机构或专职人员对关联企业间在有形财产的购销和使用、无形财产的转让和使用、提供劳务、融通资金等业务往来中，不按独立企业间业务往来收取或支付价款、费用，而减少应税收入或应纳税所得额的，依法进行调查、审计并实施税收调整的工作。
第三条 本规程中所称各级主管税务机关的专职机构是指县级（含县级）以上专职涉外税收管理机关或管理部门。
第三条 本规程所称各级主管税务机关是 指设区的市、自治州以上税务局。为规范实施本规程，可由设区的市、自治州以上税务局内设立的专职进行国际（涉外）税收管理的机构或其他相关税务管理部门具体办理。
第二章 关联企业间关联关系的认定以及业务往来的申报
第四条 税法实施细则第五十二条和征管法实施细则第三十六条所称“在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系”、“直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制”、“其他在利益上具有相关联的关系”，主要是指企业与另一公司、企业和其他经济组织（以下统称另一企业）有下列之一关系的，即为关联企业：
（一）相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达到２５％或以上的；
（二）直接或间接同为第三者所拥有或控制股份达到２５％或以上的；
（三）企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金５０％或以上，或企业借贷资金总额的１０％是由另一企业担保的；
（四）企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名常务董事是由另一企业所委派的；
（五）企业的生产经营活动必须由另一企业提供的特许权利（包括工业产权、专有技术等）才能正常进行的；
（六）企业生产经营购进原材料、零配件等（包括价格及交易条件等）是由另一企业所控制或供应的；
（七）企业生产的产品或商品的销售（包括价格及交易条件等）是由另一企业所控制的；
（八）对企业生产经营、交易具有实际控制的其他利益上相关联的关系，包括家族、亲属关系等。
税务审计人员应按上述标准，逐条进行检查，检查结果应填写《关联企业关联关系认定表》，有两个或两个以上关联企业的，应分别检查填写。
第四条 税法实施细则第五十二条所称“在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系”、“直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制”、“其他在利益上具有相关联的关系”和税收征管法实施细则五十一条所称“在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系”、“直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制”、 “在利益上具有相关联的其他关系”， 主要是指企业与另一公司、企业和其它经济组织（以下统称另一企业）有下列之一关系的，即构成关联企业：
（一）相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达到 25%或以上的；
（二）直接或间接同为第三者所拥有或控制股份达到 25%或以上的；
（三）企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金 50%或以上，或企业借贷资金总额的10%或以上是由另一企业担保的；
（四）企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名以上（含一名）常务董事是由另一企业所委派的；
（五）企业的生产经营活动必须由另一企业提供的特许权利（包括工业产权、专业技术等）才能正常进行的；
（六）企业生产经营购进的原材料、零部件等（包括价格及交易条件等）是由另一企业所供应并控制的；
（七）企业生产的产品或商品的销售（包括价格及交易条件等）是由另一企业所控制的；
（八）对企业生产经营、交易具有实际控制、或在利益上具有相关联的其它关系，包括家族、亲属关系等。
税务审计人员应按上述标准，逐条依据进行审计和检查，检查结果应填写《关联企业关联关系认定表》，有两个或两个以上关联企业的，应分别检查填写。
第五条 凡企业与另一企业构成关联企业的，均应在纳税年度终了后四个月内向主管税务机关报送《中华人民共和国国家税务总局外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来情况年度申报表》（以下简称申报表）。企业在本纳税年度内与两家或两家以上关联企业发生业务往来的，应分别填写申报表。
申报表分为Ａ类和Ｂ类，Ａ类适用于业务往来类型和内容单一的企业。Ｂ类适用于业务往来类型和内容多项的企业。
第六条 企业如遇特殊情况不能按规定期限报送申报表的，应在规定的报送期限内向主管税务机关提交申请，经批准可以适当延长期限，但最长不得超过30日。
第七条 企业未按规定期限向主管税务机关报送其与关联企业间业务往来年度申报表的，由主管税务机关责令限期报送，并可按税收征管法第三十九条的规定处以2000元以下的罚款；逾期仍不报送的，可处以2000元以上10000元以下的罚款。
第七条 企业未按规定期限向主管税务机关报送其与关联企业间业务往来年度申报表的，由主管税务机关责令限期报送，并可按税收征管法第六十二条的规定处以二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
第三章 关联企业间业务往来交易额的认定
第八条 在企业申报的基础上，并对照按关联企业构成标准填制的《关联企业关联关系认定表》，根据业务往来的类型和性质，对关联企业间业务往来交易额进行认真归类、汇总、分析和认定。
第九条 关联企业间业务往来的类型及其内容主要包括：
（一）有形财产的购销、转让和使用，包括房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具、商品（产品）等有形财产的购销、转让和租赁业务；
（二）无形资产的转让和使用，包括土地使用权、版权（著作权）、商标、牌号、专利和专有技术等特许权、工业品外观设计或实用新型等工业产权的所有权转让和使用权的提供业务；
（三）融通资金，包括各类长短期资金拆借和担保、有价证券的买卖及各类计息预付款和延期付款等业务；
（四）提供劳务，包括市场调查、行销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务等服务的提供等。
第十条 关联企业交易额的确定。
根据业务往来的性质，发生下列类型的业务往来，其所实际支付和收取的价款、费用金额，即为关联企业交易额。
（一）企业与关联企业之间的产品（商品）购销业务实际支付或收取的价款金额；
（二）企业与关联企业之间融通资金的金额及其应计利息（包括各项有关费用）；
（三）企业与关联企业之间提供劳务所实际支付或收取的劳务费金额；
（四）企业与关联企业之间转让有形财产、提供有形财产使用权等所实际支付或收取的费用金额。
（五）企业与关联企业之间转让无形财产、提供无形财产的使用权等所实际支付或收取的费用和金额。
税务审计人员应按年度对上述五种交易类型进行检查，检查结果应分别填写以下表项，并由企业签认：
１ .《关联企业关联交易额认定表》；
２ .《产品（商品）销售去向情况统计表》；
３ .《材料（商品）购入来源情况统计表》；
４ .《融通资金情况统计表》；
５ .《提供劳务情况统计表》；
６ .《转让有形财产、提供有形财产使用权统计表》；
７ .《转让无形财产、提供无形财产使用权统计表》。
第四章 调查审计对象的选择
第十一条 主管税务机关在接到企业报送的申报表后两个月内，应结合关联企业间业务往来交易额的认定情况和对企业当年或历年年度财务报表和会计报表审核情况，全面、系统地对企业当年或历年年度销售或营业收入、成本费用、盈亏率等情况进行综合分析比较，同时，对企业与关联企业间业务往来收取或支付价款进行初步分析，评价企业生产经营活动是否符合一般营业常规，并填制《企业基本情况表》和《历年生产经营状况分析表》，由企业确认。在此基础上进行重点调查审计对象的筛选。
第十二条 选择重点调查审计对象的一般原则是：
（一）生产、经营管理决策权受关联企业控制的企业；
（二）与关联企业业务往来数额较大的企业；
（三）长期亏损的企业（连续亏损２年以上的）；
（四）长期微利或微亏却不断扩大经营规模的企业；
（五）跳跃性盈利的企业（指隔年盈利或亏损，违反常规获取经营效益的企业）；
（六）与设在避税港的关联企业发生业务往来的企业；
（七）比同行业盈利水平低的企业（与本地区同行业利润水平相比）；
（八）集团公司内部比较，利润率低的企业（即与关联企业相比，利润率低的企业）；
（九）巧立名目，向关联企业支付各项不合理费用的企业；
（十）利用法定减免税期或减免税期期满，利润陡降进行避税的企业，以及其他有避税嫌疑的企业。
第十三条 每年实际调查审计的面一般不应少于被选定重点调查对象的30％。
第十四条 重点调查审计对象确定后，应针对其存在的疑点问题，填制《企业转让定价税收审计调查呈批表》，报经主管领导审批后，交由调查审计人员组织实施检查。
第五章 调查审计的实施
第十五条 各级主管税务机关有权对企业与其关联企业间转让定价问题进行调查，被查企业必须据实报告其业务往来情况，并提供有关资料，不得拒绝或隐瞒。
第十六条 案头审计和准备工作。
在选定调查对象实施调查审计之前，审计人员要对企业及其关联企业的职能或功能进行综合分析，要全面熟悉被查企业的生产经营活动内容、方式、收入确定、财务核算、定价方法、纳税等情况。
（一）根据审计情况，可向企业调阅下列与纳税有关的资料：
１ .政府及其所属行政管理部门的有关批文；
２ .工商、税务登记证件；
３ .投资、经营合同、章程及可行性研究报告；
４ .年度财务、会计决算报表和注册会计师的审计报告；
５ .有关账册、凭证资料及其业务往来合同、协议资料等；
６ .其他有关文件资料。
（二）重点分析内容：
１ .利润（亏损）额、投资或销售利润（亏损）率；
２ .销售收入的完整性；
３ .成本费用支出合理性；
４ .借贷资金的利率水平高低；
５ .有形和无形财产转让、使用价格的合理性等。
案头审计时，依据审计内容，分别填制《产品（商品）内、外销售情况表》、《产品成本情况分析表》、《主要产品生产成本、销售收入和销售成本分析表》和《各项费用分析表》。
第十七条 现场审计。
现场审计是调查人员对企业申报资料和价格、费用标准等资料案头审计时难以查清的问题，派员直接深入企业进行现场查验取证，对企业各管理部门、车间、仓库进行实地察看，审核账册、凭证、购销合同等有关资料，听取企业有关人员的情况介绍和问题解释、说明的工作。
（一）现场审计工作计划由主管税务机关专职负责人拟定，报上级领导批准后实施。工作计划应包括审计的时间安排、参加人员，确定的检查项目和内容，以及拟采用的具体审计方法。
（二）参加现场审计的人员必须２人或２人以上，并应出示《税务检查证》（适用涉外税收人员使用）。
（三）提前３—７天将审计的时间、地点和内容函告企业。
（四）需要从企业调阅账册凭证及有关资料，应按照税收征管法的有关规定办理有关交接手续，并妥善保管，按法定时限如数退还企业。
（五）现场查验取证过程中发现的问题、情况，必须要进行记录，并要经被调查方人员签认，若被调查方人员拒签，可由调查人员２人以上签认备案。
（六）调查人员对调查的有关企业情况负有保密义务，不得向任何第三者泄露。
第十八条 主管税务机关在调查企业与其关联企业间业务往来情况时，有权要求企业提供有关交易的价格、费用标准等资料，但应以书面形式向企业下达《关于提供与关联企业业务往来有关具体资料的通知》，其中须写明企业接到主管税务机关的通知后，应在要求期限内（最长不超过60日内）详细提供资料的具体类型、内容、范围、所属期、数量、金额。主要包括：
（一）与关联企业以及第三者交易情况，如购销、资金借贷、提供劳务、转让有形和无形财产及提供有形和无形财产使用权等；
（二）价格因素构成情况，如交易的数量、地点、形式、商标、付款方式等；
（三）确定交易价格和收费依据的其他有关资料。
第十八条 根据税收征管法实施细则第五十一条的规定，主管税务机关在立案审计调查企业与其关联企业间业务往来情况时，有权要求企业提供与其关联企业间业务往来有关交易的价格、费用标准等资料，但应以书面形式向企业下达《关于提供与关联企业业务往来有关具体资料的通知》。通知中须详细列明提供的具体资料所涉及的关联交易类型、内容、范围、所属期、数量、金额等。主要包括：
（一）与关联企业以及第三者交易类型情况，如购销、资金、借贷、提供劳务、转让有形和无形财产以及提供有形和无形财产使用权等；
（二）转让定价原则，包括价格因素构成情况，如交易的数量、地点、形式、商标、付款方式等；
（三）确定交易价格和收取（支付）费用依据的其它有关资料。
企业接到主管税务机关下达的《关于提供与关联企业业务往来有关具体资料的通知》后，应在通知规定的期限内（最长不超过 60日内），及时、完整、真实、准确提供；因特殊情况不能按期提供的，应向主管税务机关提交书面延期申请，经批准，可以延期提供，但最长不得超过30日。主管税务机关应自收到企业延期申请之日起五日内函复，超过期限或未函复的，视同主管税务机关已同意企业的延期申请。企业未按规定期限（包括延长期限）提供有关价格、费用标准等资料的，依照税收征管法第六十二条的规定予以处罚；提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的，依照税收征管法实施细则第九十六条的规定予以处罚。
第十九条 国内异地调查。
调查审计的内容涉及本省其他地区以及跨省、市的，应商请有关税务局协助调查。
（一）本省、自治区、直辖市、计划单列市范围内，由企业主管税务机关直接商有关税务机关协助办理；
（二）跨省、自治区、直辖市、计划单列市范围的，由企业所在地所属税务机关填写《关联企业转让定价调查工作联系单》，上报本省、自治区、直辖市、计划单列市主管税务机关，由其与有关省市主管税务机关联系办理。有关省市主管税务机关在接到联系单后２０日内应给予书面答复。
（三）各地税务机关在调查企业与关联企业转让定价问题时，如果发现企业有与外地的关联企业转让定价的证据时，应主动通知关联企业所在地税务机关，相互协助，共同查证。
第十九条 国内异地调查。
主管税务机关对企业进行转让定价调查审计的内容涉及本省其它地区以及跨省、自治区、直辖市、计划单列市的，应商请有关税务局协助调查。确因工作需要，须跨省（自治区、直辖市、计划单列市）实地进行审计、调查取证的，应逐级上报国家税务总局批准。
（一）本省、自治区、直辖市、计划单列市范围内的，由企业所在地所属主管税务机关直接商有关税务局协助办理。
（二）跨省、自治区、直辖市、计划单列市范围的，由企业所在地所属主管税务机关填写《关联企业转让定价调查工作联系单》，上报本省、自治区、直辖市、计划单列市主管税务机关，由其与有关省、自治区、直辖市、计划单列市主管税务机关联系办理。有关省、自治区、直辖市、计划单列市主管税务机关应在接到联系单后 20日内给予书面答复。
（三）主管税务机关在调查企业与关联企业转让定价问题时，如果发现企业有与外地的关联企业间通过转让定价转移收入或利润的证据时，应主动通知外地关联企业所属税务机关，相互协助，共同查证。
（四）主管税务机关须跨省、自治区、直辖市、计划单列市实地进行转让定价审计、调查取证的，应书面将详细情况（包括调查时间、地点、对象、内容等）逐级上报国家税务总局批准后实施。
第二十条 各级税务机关应利用各种手段，通过各种渠道，广泛收集国内外市场价格和费用收取标准等信息资料，应用计算机，逐步形成价格信息网络。总局负责收集各部委及境外有关资料，各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关具备条件的，应单独或联合建立资料信息中心，收集、储存、保管纳税人历年的申报资料、主要商品的市场价格、行业和产业利润率、借贷款利率以及跨国公司的组织结构、管理特点和内部交易方面的信息，力求做到所占有的信息资料在税务系统内共享，并做好查询和信息的提供工作。
第二十一条 价格信息资料的查询与调阅。
（一）各主管税务机关凡需查询中央各部委和境外的有关价格信息资料的，应认真填写《价格信息查询登记表》、《关联企业业务往来调查表》并附送有关调查材料，真实详细地列明所查业务的具体内容，包括类别、商品名称、规格型号、销售（购货）地、销售（购货）方式、数量、条件、收费标准等，并说明查证的问题和疑点。经省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关核准后，以密件上报总局办理。
总局主管部门接到登记表或调查表后，应在３０日内将收费标准（通过情报交换查询的不收费）及有关情况通知查询单位。俟查证后，应将结果以书面形式通知各地。如不能查证，亦应及时通知并说明理由。
（二）各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局之间彼此委托调查、了解价格信息的，应办理《关联企业转让定价调查工作联系单》，受托方应按委托方的要求和内容积极认真办理并及时予以答复。
（三）本省、自治区、直辖市、计划单列市税务局范围内调查、了解价格信息的，其手续由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局自行规定。
第二十二条 境外调查。
对企业进行调查审计时，确需取得境外有关价格信息资料的，可报请总局通过情报交换取得所需要的价格资料。经批准也可通过我驻外机构调查搜集价格信息资料。
第二十二条 境外调查。
主管税务机关对企业进行转让定价审计调查时，确需取得境外有关可比价格、经济情况等信息资料的，可报请国家税务总局通过税收协定的情报交换程序进行。也可报经批准，通过我驻外机构调查搜集有关可比信息资料。对须派员赴有关国家（特别行政区）实地进行审计、调查取证的，应按照税收协定或安排的有关规定以及外事管理规定，逐级上报国家税务总局批准。
第六章 企业举证和税务机关对举证的核实
第二十三条 主管税务机关对企业转让定价的调整主要基于企业提供的申报资料，因此，对企业提供的举证材料，应认真进行审核和分析，包括关联企业职能或功能分析、影响价格、利润的因素分析等。
第二十四条 在主管税务机关对企业转让定价进行调查审计过程中，企业须对涉及关联企业间业务往来转让定价的正常性、合理性提出举证材料：
（一）有形财产的购销。主要提供关联企业间交易的商品（产品）其品牌知名度和受欢迎程度、各关联企业的职能及其在市场中的地位、销售价格的季节性波动、无形资产对商品（产品）的影响程度、质量等级、性能，以及定价方式等情况材料；
（二）无形财产的转让和使用。主要提供涉及交易的无形财产及其转让条件（包括地区范围、授权范围等）、独占性及其可能维持的时间、转让者提供的技术支持和人员培训等劳务的价值、商标价值的维护成本（包括广告宣传和质量控制成本）、受让人因使用或转让该财产的预期利润或节省的成本、价格组成和支付方式等情况材料；
（三）提供劳务。主要提供接受关联企业提供的劳务服务是否使企业真正受益、支付或收取的劳务费用标准是否合理、其中相关直接、间接成本和利润水平是否合理等情况材料；
（四）融通资金。主要提供涉及融资业务的通常利率水平、融资业务涉及的各项费用内容的合理性材料等。
第二十五条 调查审计人员对获取的举证材料，应在进行认真的整理汇总、统计测算和分析核实的基础上，分别填写有关《企业与关联企业交易明细表》、《企业与关联企业交易分类表》、《企业与关联企业交易汇总表》、《非关联企业交易（境外再销售）明细表》、《非关联企业交易（境外再销售）分类表》、《非关联企业交易（境外再销售）汇总表》、《对企业提供的与关联企业业务往来有关具体资料核实统计表》。
第二十六条 税务机关对企业的举证材料的核实可通过价格查询程序进行查证（见本规则第五章）涉及境外的举证材料，在要求企业提供所在地公证机构的证明的同时，也可通过驻外机构协助查询。
第七章 调整方法的选用
第二十七条 对企业与其关联企业之间的业务往来，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应税收入或应纳税的所得额的，主管税务机关应根据关联企业间业务往来的类型、性质以及审计的结果，并考虑相关因素，选用相应的调整方法。
第二十八条 有形财产购销业务转让定价的调整方法。
（一）按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格进行调整（又称可比非受控价格法）。即将企业与其关联企业之间的业务往来价格，与其与非关联企业之间的业务往来价格进行分析、比较，从而确定公平成交价格。
采用这种方法，必须考虑选用的交易与关联企业之间交易具有可比性因素：
１ .购销过程的可比性，包括交易的时间与地点、交货条件交货手续、支付条件、交易数量、售后服务时间和地点等；
２ .购销环节的可比性，包括出厂环节、批发环节、零售环节、出口环节等；
３ .购销货物的可比性，包括品名、品牌、规格、型号、性能、结构、外型、包装等；
４ .购销环境的可比性，包括社会环境（民族风俗、消费者偏好等）、政治环境（政局稳定程度等）、经济环境（财政、税收、外汇政策等）。
（二）按再销售给无关联关系的第三者价格所应取得的利润水平进行调整（又称再销售价格法）。即对关联企业的买方将从关联企业的卖方购进的商品（产品）再销售给无关联关系的第三者时所取得的销售收入，减去关联企业中买方从非关联企业购进类似商品（产品）再销售给无关联的第三者时所发生的合理费用和按正常利润水平计算的利润后的余额，为关联企业中卖方的正常销售价格。
采用这种方法，应限于再销售者未对商品（产品）进行实质性增值加工（如改变外型、性能、结构、更换商标等），仅是简单加工或单纯的购销业务，并且要合理地选择确定再销售者应取得的利润水平。
（三）按成本加合理费用和利润进行调整（又称成本加成法）。即将关联企业中卖方的商品（产品）成本加上正常的利润作为公平成交价格。
采用这种方法，应注意成本费用的计算必须符合我国税法的有关规定。并且要合理地选择确定所适用的成本利润率。
（四）其他合理的方法。在上述三种调整方法均不能适用时，可采用其他合理的替代方法进行调整，如可比利润法、利润分割法、净利润法等。经企业申请，主管税务机关批准，也可采用预约定价方法。
在企业不能提供准确的价格、费用等凭证资料的情况下，还可以采取核定利润率方法进行调整。采用其他合理方法，关键是要注意其合理性及方法的使用条件。
第二十八条 有形财产购销业务转让定价的调整方法。
（一）按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格进行调整（又称可比非受控价格法）。即将企业与其关联企业之间的业务往来价格，与其与非关联企业之间的业务往来价格进行分析、比较，从而确定公平成交价格。
采用这种方法，必须考虑选用的交易与关联企业之间交易具有可比性因素：
１ .购销过程的可比性，包括交易的时间与地点、交货条件、交货手续、支付条件、交易数量、售后服务的时间和地点等；
２ .购销环节的可比性，包括出厂环节、批发环节、零售环节、出口环节等；
３ .购销货物的可比性，包括品名、品牌、规格、型号、性能、结构、外型、包装等；
４ .购销环境的可比性，包括社会环境（民族风俗、消费者偏好等）、政治环境（政局稳定程度等）、经济环境（财政、税收、外汇政策等）。
（二）按再销售给无关联关系的第三者价格所应取得的利润水平进行调整（又称再销售价格法）。即对关联企业的买方将从关联企业的卖方购进的商品（产品）再销售给无关联关系的第三者时所取得的销售收入，减去关联企业中买方从非关联企业购进类似商品（产品）再销售给无关联的第三者时所发生的合理费用和按正常利润水平计算的利润后的余额，为关联企业中卖方的正常销售价格。
采用这种方法，应限于再销售者未对商品（产品）进行实质性增值加工（如改变外型、性能、结构、更换商标等），仅是简单加工或单纯的购销业务，并且要合理地选择确定再销售者应取得的利润水平。
（三）按成本加合理费用和利润进行调整（又称成本加成法）。即将关联企业中卖方的商品（产品）成本加上正常的利润作为公平成交价格。
采用这种方法，应注意成本费用的计算必须符合我国税法的有关规定。并且要合理地选择确定所适用的成本利润率。
（四）其他合理方法。在上述三种调整方法均不能适用时，可采用其他合理的替代方法进行调整，如可比利润法、利润分配法、净利润法等。采用其它合理方法，关键是要注意其可比性、合理性及方法的使用条件。
（五）依照税收征管法实施细则第五十三条的规定，经企业申请，主管税务机关批准，也可对未来年度的关联企业间业务往来采用预约定价。
（六）对企业未能按期提供其与关联企业间业务往来价格、费用标准等资料的；或者提供虚假资料；或者不如实反映情况；或者拒绝提供有关资料的，主管税务机关应按税收征管法实施细则第四十七条的规定采用合理方法核定，调整其应纳税的收入或者所得额。
第二十九条 对关联企业之间融通资金的利息参照正常利率水平进行调整。
调整时要注意企业与关联企业的借贷业务及与非关联企业之间的借贷业务，在融资的金额、币种、期限、担保、融资人的资信、还款方式、计息方法等方面的可比性。
对债权人向他人借入资金后再转贷给债务人的融资业务，可按债权人实际支付的利息加所支出的成本或费用和合理的利润，作为正常利息。
第三十条 对关联企业之间的劳务费用参照类似劳务活动的正常收费标准进行调整。
调整时要注意企业与关联企业之间提供的劳务与非关联企业之间提供的劳务，在业务性质、技术要求、专业水准、承担责任、付款条件和方式、直接和间接成本等方面的可比性。
第三十一条 对关联企业间以租赁等形式提供有形财产的使用权而收取或支付的使用费（租金）的调整。
（一）采用在相同或类似情况下，按与非关联企业之间提供使用相同或类似的有形财产，所收取或支付的正常费用调整。“相同或类似情况”主要指提供使用财产的性能、规格、型号、结构、类型、折旧方法；提供使用的时间、地点；财产所有人在财产上的投资支出、维修费用等具有可比性。
（二）提供方向他人承租后转租给使用方收取的使用费（租金），可按提供方实际支付租赁费或使用费加上提供方所支出的成本或费用和合理利润，作为正常使用费认定。
（三）根据租赁费的构成要素，还可以采用财产的折旧加合理的费用和利润做为正常使用费，据以进行调整。
第三十二条 对关联企业之间转让无形财产的作价或收取的使用费参照没有关联关系所能同意的数额进行调整。
调整时要注意考虑企业与其关联企业之间转让无形财产及与其非关联企业之间转让无形财产，在开发投资、转让条件、独占程度、受有关国家法律保护的程度及时间、给受让者带来的收益、受让者的投资和费用、可替代性等方面的可比性。
第八章 税收调整的实施
第三十三条 通过严密审计、调整取证，在准确掌握转让定价事实的基础上，再经过进一步地测算、论证和比较分析，确定税收调整方法并拟定初步调整方案。
第三十四条 内部审议。
初步调整方案确定后，调查审计人员应写出书面材料。内容包括：转让定价事实、税收调整的法律依据、调整方法选择的理由、调整结果及有关说明。交由有关科（室）和审议小组进行审议，统一认识，形成主管税务机关的初步意见。
第三十五条 与企业协商。
主管税务机关可将经审议的调整意见以书面或会谈形式与被调整企业见面，征询意见，企业如有异议，可在税务机关规定的期限内提供有关足以说明价格合理的证据资料。主管税务机关接到资料后，应认真审核，并在不超过３０天的时间内作出审议决定。在与企业协商过程中，参加协商人员应做好充分的准备，每次协商的双方均应指定主谈人，记录员由调查审计人员担任，协商内容记录稿应由双方主谈人签字，若被调整企业拒签，可由调查审计人员二人以上签认备案。
第三十六条 税收处理及税额调整的报批。
（一）调查审计人员根据审议决定，填写《转让定价税收处理及税额调整呈批表》，报主管税务机关领导审批。
（二）内容包括：调整内容的审定依据、调整方法的选择以及应调整的应税收入或应纳税所得额以及税额，同时附上企业基本情况和有关调整依据资料。
（三）主管税务机关领导接到审批表后，应于２０日内予以审批。
（四）调查审计人员接到核准的审批表后，应于５日内填制《转让定价应税收入或应纳税所得额调整通知书》及其附件，书面通知被调整企业，并办理签收手续。
第三十七条 追溯调整。
对企业转让定价的调整一般应仅限于被调查的纳税年度的应税收入或应纳税所得额，其调查调整一般应自纳税年度的下一年度起三年内进行。如调整涉及以前年度所得的，也可向前追溯调整，但最长不得超过十年。
第三十七条 审计调查时限和追溯调整时限。
（一）主管税务机关对企业转让定价的审计调查和调整，一般应自正式向企业下达审计通知书之日起三年内进行。因特殊情况，需要延长审计调查时限的，应逐级上报国家税务总局批准，但最长不得超过五年。
（二）主管税务机关对企业转让定价的审计调查和调整，涉及以前年度应纳税的收入或者所得额的，应依照税收征管法实施细则第五十六条以及国家税务总局关于贯彻《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则若干具体问题的通知 [国税发（2003）47号]第十二条的规定，向前追溯调整，一般为三年，但最长不得超过十年。
第三十八条 税款缴纳。
纳税人应在接到主管税务机关核发的《转让定价应税收入或应纳税所得额调整通知书》之后，按规定的期限到所属税收主管征收机关缴清税款。如因特殊原因或困难，确需延期缴纳的，应在规定期限内填写《税款延期申请表》，经批准可适当延长，但最长不得超过三个月。逾期不申请延期或不缴清税款的，按规定加收滞纳金和处以罚款。
第三十九条 对企业转让定价调整的应纳税所得，企业不作相应账务调整的，其关联方取得的超过没有关联关系所应取得的数额部分，视同股息分配，该股息不享受税法第十九条所规定的免征所得税优惠。其关联方取得的所得如为利息、特许权使用费等，不得调整已扣缴的预提所得税。
第三十九条
对企业转让定价调整的应纳税的收入或者所得额，涉及其境内、外关联企业间业务往来需相应调整的，应依据不同情况，按照税收法律、法规以及税收协定的有关规定，予以处理。
1.同一省（自治区、直辖市、计划单列市）内的关联企业间业务往来需相应调整的，应由需进行相应调整的企业将调整依据、内容、期限、具体计算等书面上报主管税务机关，主管税务机关审核后，逐级上报省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关批准。
2.跨省（自治区、直辖市、计划单列市）的关联企业间业务往来需相应调整的，应由需进行相应调整的企业将调整依据、内容、期限、具体计算等书面上报主管税务机关，主管税务机关审核后，逐级上报国家税务总局批准。
3.跨国的关联企业间业务往来需相应调整的，依照税收协定联属企业、协商程序、情报交换等条款的规定处理。应由需进行相应调整的企业先征得协定国税务主管当局的同意后，将调整依据、内容、期限、具体计算等书面上报主管税务机关，主管税务机关审核后，逐级上报国家税务总局依序办理。
4.需相应调整的关联企业间业务往来超过主管税务机关正式下达《转让定价应税收入或应纳税所得额调整通知书》之日起三年的，主管税务机关可不予办理。
第九章 复议和诉讼
第四十条 企业如对转让定价税收调整有异议，必须先依照法律、行政法规的规定缴纳税款和滞纳金，然后可在收到主管税务机关填发的缴款凭证之日起６０日内向上一级税务机关申请复议。同时提供有关价格、费用标准等资料。在申请复议期限内，若不提供资料或提供资料不充分的，税务机关不予复议。上一级税务机关应当自收到复议申请之日起６０日内作出复议决定，企业对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起１５日内向人民法院起诉。
第四十一条 企业对主管税务机关按照本规程的有关规定作出的处罚决定不服的，可在接到处罚通知之日起１５日内向作出处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定之日起１５日内向人民法院起诉。企业也可以在接到处罚通知之日起１５日内向人民法院起诉。企业逾期不申请复议或者不向人民法院起诉，又不履行处罚决定的，作出处罚决定的税务机关可以申请人民法院强制执行。
第十章 案卷整理和归档
第四十二条 为积累资料、总结经验，调查人员在每户企业进行调整后的１５日内，应负责编写案例，并报上一级主管税务机关。案例基本内容应包括：
（一）企业基本情况，包括经济性质、注册资本、投资总额、各方投资比例、生产经营范围、关联企业业务往来的情况等；
（二）基本案情，包括企业与其关联企业间交易的类型、数量、价格、条件等情况，转让定价的主要手法等；
（三）调查取证情况，包括与生产经营活动有关的相关因素的分析、价格、费用等资料的审核、查证情况等；
（四）应税收入或应纳税所得额调整情况，包括选用调整方法的考虑，调整应纳税所得额的确定情况。
第四十三条 每年 12月31日前，各主管税务机关应将案例收集汇总，填报《关联企业转让定价案例汇总表》并报上一级主管税务机关。
第四十四条 价格信息资料的保管。
（一）各主管税务机关应将收集到的价格信息资料原件按年度分类装订成册。
（二）各主管税务机关应将录入电脑的价格信息资料数据及时备份保管，以便当电脑系统受到破坏时恢复原数据库。
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