国家税务总局


国家税务总局关于外商投资企业出口货物若干税收问题的通知
国家税务总局




各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
关于外商投资企业出口货物退（免）税问题，财政部、国家税务总局先后下发了《财政部国家税务总局关于外商投资企业出口货物税收问题的通知》（〔94〕财税字第058号）、《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发〔1994〕031号）
、《国家税务总局关于外商投资企业出口退税问题的通知》（国税发〔1995〕012号）、《财政部国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税若干问题规定〉的通知》（财税字〔1995〕92号）等文件。根据各地执行情况和反映的问题，现进一步明确规定如下：
一、关于实行退（免）税办法的范围和时间问题
（一）对1994年1月1日以后办理工商登记的外商投资企业（以下简称新企业）在1995年6月30日以前生产出口的货物，应按国税发〔1995〕012号文件的有关规定采取“免、抵、退”办法办理退税。
（二）根据财税字〔1995〕92号文件的有关规定，已按国税发〔1995〕012文件规定采取“免、抵、退”办法的，在1995年7月1日以后生产出口的货物，继续采用“免、抵、退”的办法。
（三）未按“免、抵、退”办法办理的，以及1993年12月31日以前办理工商登记的外商投资企业（以下简称老企业）1994年1月1日以后新上项目，按照《国家税务总局关于外商投资企业新上生产项目所生产的出口产品有关税收政策问题的通知》（国税发〔1995〕1
60号）文件规定准予出口退税的，一律按照先征后退的办法执行。
二、关于老企业新上项目所生产的产品出口退税问题
根据国税发〔1995〕160号文件规定，老企业新上项目生产的出口产品凡其产品与原生产的产品不同，并实行单独核算、单独管理的，经省级国家税务局批准，可办理出口退（免）税。在实际掌握中，对所上项目确已实际投资并能提供下列有关单证资料的，可按规定程序办理出
口退税。
（一）新上项目申请报告
（二）新上项目批准文件
（三）新上项目的可行性研究报告
（四）营业执照变更登记或变更通知书
（五）其他需要提供的资料
三、委托代理出口货物退免税问题
根据财税字〔1995〕92号文件第二条的规定，老企业委托出口的货物免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税，应计入产品成本处理，（94）财税字第058号第二条“外商投资企业生产的货物委托国内出口企业代理出口的，一律视同内销，照章征收增值税、消费税
”的规定停止执行。
对外商投资企业（国务院批准试点的合资外贸企业和保税区外商投资企业除外）经省级外经贸主管部门批准收购货物出口的，实行免税，不退税。对销售给外商投资企业用于出口的货物，负责征税的税务机关不得开具“税收（出口货物专用）缴款书”和“分割单”。
关于委托代理出口方式的确认，应按财税字〔1995〕92号文件第二条的有关规定执行，国税发〔1995〕019号第一条（三）款对委托代理出口形式的认定停止执行。
四、关于老企业出口货物免税问题
根据（94）财税字第058号文件规定，企业生产的货物既有出口，又有内销，且进项税额不能单独核算或划分不清出口货物进项税额的，出口货物不得抵扣的进项税额计算公式为：
出口货物不得 当月全部 当月出口免税货物销售额
＝ ×－－－－－－－－－－－
抵扣的进项税额 进项税额 当月全部销售额
一些地方反映，对使用部分进口免税料件生产出口货物的企业按上述规定公式计算，不尽合理。我局意见，通常情况下，不得抵扣的进项税额的计算仍应按照（94）财税字第058号文件规定处理。个别确需改变计算办法调整的，经地（市）级税务机关批准，在按照《国家税务总局
关于外商投资企业若干税收业务问题的通知》（国税发〔1995〕019号）文件第一条（二）款的规定对企业不得抵扣的进项税额进行年终清算、调整时，可对免税进口料件视同已征税款，按如下公式计算调整：
当年出口货物不得 当年全部 当年海关补征内销
＝（ —
抵扣的进项税额 进项税额 货物进项税额
当年海关核销免税进 当年出口免税货物销售额
＋ ）×－－－－－－－－－－－
口料件视同征税税款 当年全部销售额
当年海关核销免税进
—
口料件视同征税税款
若计算结果出现负数时，按零计算调整，差额部分不得向下期结转。
五、关于来料加工免税问题
外贸企业承接来料加工后委托外商投资企业加工或外商投资企业承接来料加工后委托其他外商投资企业或国内企业加工，根据国税发〔1994〕031号和国税发〔1994〕239号文件的有关规定，可持凭“来料加工免税证明”免征委托加工工缴费的增值税及消费税。“来料加
工免税证明”暂使用国税发〔1994〕031号文件规定的式样。
六、关于进料加工退税问题
按照财税字〔1995〕92号文件规定采取“先征后退”和“免、抵、退”办法的外商投资企业，对其以进料加工方式使用部分免税进口料件生产出口货物的，可分别按如下公式调整计算应退税款：
（一）执行先征后退办法的计算公式为：
当期应 当期内销货物 当期出口货 外汇人民
＝ ＋ ×
纳税额 的销项税额 物离岸价 币牌价
当期全部 当期海关核销
×征税税率—（ ＋免税进口料件×征税税率）
进项税额 组成计税价格
当期应
＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价
退税额
当期海关核销
×退税税率—免税进口料件×退税税率
组成计税价格
（二）执行“免、抵、退”办法的计算公式为：
当期不予抵扣
＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价
或退税的税额
当期海关核销
×（征税率—退税率）—免税进口料件
组成计税价格
×（征税率—退税率）
其余抵、退税的计算具体步骤及公式仍按财税字〔1995〕92号文件的有关规定执行。
关于间接出口问题，为便于管理，《国家税务总局关于外商投资企业从事“来料加工”、“进料加工”及生产销售国际中标产品税收问题的通知》（国税发〔1994〕239号）的有关规定仅适用于老企业之间开展的间接出口业务。
七、关于外商投资企业出口退税审批管理问题
外商投资企业出口退税的日常管理，如办证、检查、清算及资料的这审核、保管等工作，统一由各地国家税务局涉外税收管理机关具体负责，企业出口退税的退库手续，由同级进出口税收管理机关负责办理。
涉外税收管理机关接到企业退（免）税申报表后，经审核无误，报上级涉外税收管理机关审查。属于免税抵扣的，由该上级涉外税收管理机关审批后办理；对于采用“免、抵、退”办法以及采取先征后退办法应予办理退税的，经上级涉外税收管理机关审查后，送同级进出口税收管理机
关审批核准办理退库。
为做好外商投资企业出口退税工作，各地涉外税收管理部门与进出口税收管理部门应密切配合。涉外税收管理机关应对企业的退税资料进行认真审核，严格把关，进出口税收管理机关要及时办理核批和退库手续。
各地应抓紧内部和外部的业务培训。外商投资企业须指定财会人员（或税务代理人员）兼职或专职办理出口退税业务。培训合格后，发给《办税员证》，持证上岗，专职办理出口退税业务。
为了尽快处理好外商投资企业1994年1月1日至1995年6月30日以前出口货物退税问题，各地涉外税收管理机关务必于1996年8月底前将审核工作处理完毕，送同级出口退税管理机关办理退税。退税机关应抓紧办理，在一个月内办完核批和退库手续。
为保证外商投资企业出口退税工作与整个出口退税工作在管理上协调一致，此项工作将逐步实现计算机管理，具体管理办法另行制定。
八、本通知自文到之日起执行，此前已做税务处理的，可不再调整。










1996年7月8日
辽宁省人大常委会


辽宁省人民代表大会常务委员会公告（第六十一号）


　　《辽宁省清真食品生产经营管理条例》已由辽宁省第十一届人民代表大会常务委员会第三十二次会议于2012年9月27日审议通过，现予公布。本决定自公布之日起施行。


辽宁省人民代表大会常务委员会
2012年9月27日



辽宁省清真食品生产经营管理条例

2012年9月27日辽宁省第十一届人民代表大会常务委员会第三十二次会议通过



第一条 为了尊重少数民族风俗习惯，维护少数民族合法权益，增进民族团结，加强清真食品生产经营活动的管理，根据国家有关法律、法规的规定，结合本省实际，制定本条例。
第二条 本条例所称清真食品，是指按照回、维吾尔、哈萨克、柯尔克孜、塔吉克、乌孜别克、塔塔尔、撒拉、保安、东乡等少数民族（以下称具有清真饮食习惯的少数民族）的风俗习惯和宗教信仰，生产、加工的食品。
本条例所称清真食品生产经营，是指清真食品的生产(不包括种植业和养殖业)、采集、收购、加工、储存、运输、陈列、供应、销售等活动。
第三条 在本省行政区域内从事清真食品生产、经营及其监督管理活动，应当遵守《中华人民共和国食品安全法》等有关法律、法规及本条例。
第四条 省、市、县（含县级市、区，下同）民族事务行政主管部门负责实施本条例。
工商、质监、公安、商务、卫生、食品药品监管、畜牧等有关部门应当按照各自职责，依法对清真食品生产经营进行监督管理。
清真食品的行业协会可以受省民族事务行政主管部门委托，根据委托内容参与清真食品生产经营的监督管理。
第五条 市、县人民政府应当结合本行政区具有清真饮食习惯的少数民族人员生活需要，在生产、经营选址、网点布局等方面扶持清真食品行业的发展，并根据国家有关储备制度的规定，组织商务、民族事务等有关行政部门建立清真肉类食品定额储备制度。
第六条 从事清真食品生产经营的，除具备《中华人民共和国食品安全法》及其实施条例规定的条件外，还应当具备下列条件：
（一）单位负责人、主要管理人员中有具有清真饮食习惯的少数民族人员，个体工商户业主应当是具有清真饮食习惯的少数民族人员；
（二）原料采购、制作（烹饪）、保管、销售等主要岗位的人员中有具有清真饮食习惯的少数民族人员；
（三）清真屠宰厂（场）配备符合清真屠宰要求的清真屠宰师，并配备符合清真习俗的设施。
第七条 从事清真食品生产经营的单位和个人，应当向所在地县以上民族事务行政主管部门申领《清真食品生产经营许可证》和统一清真标志。具体申领办法由省人民政府制定。
设立清真屠宰厂（场），应当向省民族事务行政主管部门申领《清真食品生产经营许可证》和统一清真标志。
未取得《清真食品生产经营许可证》的，不得生产经营清真食品。
第八条 对申请生产经营清真食品的，民族事务行政主管部门应当自受理申请之日起十五日内对其生产经营条件进行书面审查、现场核查，对符合生产经营条件的，依法作出准予行政许可的书面决定，并核发《清真食品生产经营许可证》和统一清真标志；不符合生产经营条件的，依法作出不予行政许可的书面决定。
第九条 清真屠宰厂（场）的清真食品生产经营许可有效期限为一年，其他清真食品生产经营单位和个人的清真食品生产经营许可有效期限为三年。需要延续有效期的，应当在该行政许可有效期届满三十日前向原发证机关提出申请。原发证机关应当在该行政许可有效期届满前作出是否准予延期的决定；逾期未作出决定的，视为准予延续。
清真食品生产经营单位和个人变更单位名称、生产经营范围、场所或者负责人的，应当向原发证机关申请变更。
清真食品生产经营单位和个人终止生产经营的，应当向原发证机关申请办理注销手续，由原发证机关收回《清真食品生产经营许可证》和统一清真标志，并处置剩余包装物等与清真食品有关的物品。
第十条 《清真食品生产经营许可证》和统一清真标志由省民族事务行政主管部门制作。核发《清真食品生产经营许可证》和统一清真标志，不得收取费用。
任何单位和个人不得伪造、涂改、出租、出借、倒卖《清真食品生产经营许可证》和统一清真标志。
第十一条 清真食品生产经营单位和个人，应当在生产经营场所的显著位置悬挂《清真食品生产经营许可证》和统一清真标志。
农贸市场、商场、超市等以非清真食品经营为主的商品流通场所设置清真食品专区（柜），应当与具有清真饮食习惯的少数民族禁忌（以下简称民族禁忌）的物品保持适当距离或者设置物理隔离设施，并在专区（柜）所在位置设立明显的标示牌，其直接经营人员应当是具有清真饮食习惯的少数民族人员。
第十二条 清真食品生产经营单位和个人，不得生产经营民族禁忌的食品、调料和伪劣清真食品。
任何单位和个人不得以非清真食品冒充清真食品销售，不得冒充具有清真饮食习惯的少数民族人员身份从事清真食品生产经营活动，不得将民族禁忌的物品带入清真食品生产经营场所。
第十三条 清真食品生产经营单位和个人，应当制定清真食品的生产、采集、收购、加工、储存、运输、陈列、供应、销售、检验等环节的管理制度和措施并加强管理。
用于清真食品有关的器具、车辆、库房等应当由专人负责，专物专用。
清真食品不得与民族禁忌食品混放，清真餐饮器具不得与非清真餐饮器具混存、混运、混洗和混用。
第十四条 清真食品生产经营单位的从业人员上岗前应当参加清真食品生产经营业务培训。单位负责人以及原料采购、制作（烹饪）、保管、销售等主要岗位的人员由市、县民族事务行政主管部门组织培训；清真屠宰厂（场）的负责人、清真屠宰师由省民族事务行政主管部门组织培训。
民族事务行政主管部门进行清真食品业务培训不得收费。
第十五条 清真屠宰厂（场）应当遵循清真习俗屠宰畜禽，出厂（场）的清真肉类产品，应当附有清真标识。
第十六条 清真食品生产所需肉类原料，应当到具有《清真食品生产经营许可证》的清真屠宰厂（场）或者商品流通场所清真食品专区（柜）、摊点采购，供货方应当向购货方提供清真食品有效证明。
非清真屠宰厂（场）生产的肉类产品及其衍生品不得提供给清真食品生产经营者。
第十七条 清真食品生产经营单位名称、字号和清真食品的名称、标志、包装、广告，不得含有民族禁忌的文字和图像。
制作清真食品广告、承印含有清真标志或者其他象征清真意义标志的清真食品包装物的，广告经营者、印刷企业应当查验广告主、印刷委托人的《清真食品生产经营许可证》，没有《清真食品生产经营许可证》的，广告经营者、印刷企业不得承揽制作。
第十八条 从省外进入本省和向外省销售清真食品的，应当持有产地清真食品的有效证明。
出口清真食品的，应当按照中国伊斯兰教协会的规定向省级清真食品行业协会申请认证，领取出口贸易所需要的清真食品证明。
第十九条 民族事务行政主管部门和其他有关行政部门在调查涉嫌违法行为时可以采取下列措施，有关单位和个人应当予以配合：
（一）进入生产经营场所实施现场检查，录制视听资料；
（二）对生产经营的食品进行检验、检测；
（三）询问相关当事人和证人；
（四）查阅、复制与生产经营清真食品有关的进货凭证、出货台账、合同、账册、票证和单据等相关资料；
（五）检查与清真食品生产经营有关的运输车辆和其他设备、工具；
（六）查封、扣押违法生产经营的食品，以及用于违法生产经营的运输车辆和其他设备、工具；
（七）查封违法从事生产经营活动的场所。
第二十条 违反本条例，有下列行为之一的，由县以上民族事务行政主管部门没收违法所得和违法生产经营的食品；违法所得不足三万元的，并处三千元以上三万元以下罚款；违法所得三万元以上的，并处违法所得一倍以上三倍以下的罚款：
（一）无《清真食品生产经营许可证》和统一清真标志生产经营清真食品的；
（二）清真食品生产经营单位和个人生产、经营清真肉类产品未附清真标识的；
（三）清真食品生产经营单位和个人生产经营民族禁忌食品、调料的；
（四）向清真食品生产经营单位提供非清真屠宰厂（场）生产的肉类产品及其衍生品的；
（五）清真食品生产经营单位名称、字号和清真食品的名称、标志、包装、广告，含有民族禁忌的文字和图像的；
（六）清真屠宰厂（场）屠宰畜禽不符合清真习俗的；
（七）生产、加工、储运、计量、包装、销售清真食品与非清真食品混用器具、车辆、库房的。
情节严重的，由民族事务行政主管部门依法吊销《清真食品生产经营许可证》。
第二十一条 违反本条例，伪造、涂改、出租、出借、倒卖《清真食品生产经营许可证》或统一清真标志的，由县以上民族事务行政主管部门没收违法所得；没有违法所得或者违法所得不足五千元的，并处五百元以上五千元以下罚款；违法所得五千元以上的，并处违法所得一倍以上三倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十二条 违反本条例，有下列行为之一的，由县以上民族事务行政主管部门责令限期改正，逾期不改正的，可以处三百元以上三千元以下罚款：
（一）不具备本条例第六条所规定的清真食品生产经营条件的单位和个人从事清真食品生产经营的；
（二）变更单位名称、生产经营范围、场所、负责人或者终止生产经营，未办理《清真食品生产经营许可证》变更、注销手续的；
（三）在生产、经营场所未悬挂《清真食品生产经营许可证》、统一清真标志的；
（四）有民族身份要求的岗位配置人员不符合条件或者冒充民族身份从事清真食品生产经营的；
（五）生产清真食品所需肉类原料未到清真屠宰场或者清真柜台、摊点采购的；
（六）从业人员和清真屠宰师未按规定培训上岗的；
（七）无《清真食品生产经营许可证》发布清真食品广告或者为没有取得《清真食品生产经营许可证》生产经营者制作清真食品广告、承印含有清真标志或者其他象征清真意义标志的清真食品包装物的；
（八）无产地清真食品有效证明，从省外进入本省和向外省销售清真食品的。
第二十三条 违反本条例，将民族禁忌的物品带入清真食品生产经营场所且不听劝阻的，由县以上民族事务行政主管部门没收禁忌物品，情节严重的可以并处二百元以上一千元以下罚款。
第二十四条 违反本条例，以非清真食品冒充清真食品销售，或者生产经营伪劣清真食品的，由工商、质监、食品药品监管、公安等部门按照国家有关生产、销售伪劣商品的规定处理。
第二十五条 民族事务行政主管部门和其他有关行政部门的工作人员，在清真食品生产经营监督管理中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，由其所在单位或者上级主管部门给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十六条 接受委托的清真食品行业协会及其工作人员，在参与清真食品生产经营监督管理活动中超越委托权限或者对社会公共利益、他人合法权益造成损害的，由省民族事务行政主管部门责令改正，给予警告；情节严重的，由省民族事务行政主管部门撤销委托。
第二十七条 国家机关、社会团体、企业事业组织内部的清真食堂，从事对外商业活动的，应当按照本条例的规定办理相关许可手续；不从事对外商业活动的，应当按照本条例规定的要求加工清真食品，并接受民族事务行政主管部门的指导监督。
第二十八条 本条例自2012年12月1日起施行。