浙江省人大常委会


浙江省加强个人收入调节税征收管理的规定
浙江省人大常委会


（1989年11月4日浙江省第七届人民代表大会常务委员会第十二次会议通过）


第一条 为加强个人收入调节税征收管理工作，依法调节公民个人之间的收入水平，根据《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》（以下简称《条例》）和《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》以及有关法律、法规，结合我省实际，制定本规定。
第二条 公民取得《条例》规定的应纳税收入，应当缴纳个人收入调节税。
第三条 各级人民政府负责组织《条例》和本规定的实施，定期检查个人收入调节税的征纳情况，督促本地区的机关、企业、事业单位、社会团体以及公民个人，严格遵守《条例》规定，履行纳税义务或扣缴义务。
各级税务机关要加强个人收入调节税的征收管理工作，配备专人负责，建立健全个人收入调节税的征收管理制度。
各级司法机关和公安、工商、金融、监察、审计、邮电、海关以及其他有关部门，要积极配合和支持税务机关开展个人收入调节税征收管理工作。
纳税人所在单位、代扣代缴单位主管部门、工会、街道办事处、居民委员会、村民委员会等应积极协助税务机关做好个人收入调节税的征收管理工作。
第四条 向个人支付应税收入的单位，应按《条例》规定，履行代扣代缴个人收入调节税的义务，并向税务机关办理代扣代缴手续。
代扣代缴单位必须指定专人负责办理扣缴工作。对支付给个人的应税收入，应按规定向主管税务机关报送支付凭证副联及其汇总表，对支付给个人的达到纳税标准的应税收入，必须按《条例》规定扣缴税款。税务机关对代扣代缴单位所扣缴的税款，按规定支付手续费。
第五条 公民个人取得按《条例》规定应税收入，达到纳税标准的，必须在取得应税收入月度终了后的十天内，主动向当地税务机关申报纳税，并提供有关资料，不得隐瞒或拖欠。
已扣缴的税款可持纳税凭证，在应纳税款中抵扣。
第六条 公民取得应纳税收入不按规定申报纳税或不如实申报纳税的，税务机关有权根据国家有关规定核定其应缴纳的个人收入调节税税款。
第七条 工商、金融、监察、审计等其他有关部门，在执行职务中发现纳税人有偷、漏个人收入调节税行为的，应当将有关资料移送主管税务机关。
第八条 纳税人被推荐授予县级以上各种荣誉称号的，评选单位在报审前必须取得当地税务机关开具的纳税证明。对被推荐授予荣誉称号的纳税人，发现其有偷、抗税行为的，税务机关应提请有关部门取消其评选资格；对已获得荣誉称号的纳税人，发现其有偷、抗税行为的，税务机关
应提请有关部门撤销其荣誉称号。
第九条 纳税人出境的，必须在离境前向当地税务机关缴清税款，方可办理出境手续。
第十条 纳税人或代扣代缴单位未按照《条例》规定纳税、扣税的，任何单位和个人都有权向各级税务机关举报。税务机关应为举报者保密。
第十一条 税务机关有权对纳税人的收入和纳税情况、代扣代缴单位的扣税情况进行检查；检查时，税务人员应当出示检查证件。
第十二条 税务机关对具有下列情形之一的单位和个人，应当予以表彰和奖励：
（一）贯彻执行《条例》和本规定成绩显著的；
（二）举报偷、漏税行为查证属实的；
（三）协助税务机关征税有功的。
第十三条 任何地区、部门和个人都不得作出与《条例》和本规定相抵触的规定。对擅自作出的减免个人收入调节税的决定，税务机关有权拒绝执行，并按国家有关规定对直接责任者处以罚款，还可提请有关部门给予行政处分。
第十四条 代扣代缴单位未履行扣缴义务，未扣或少扣的税款，税务机关应当责成其限期追缴；限期追缴不回的，由代扣代缴单位负责赔缴所欠税款，并可对代扣代缴单位负责人和直接责任人处以相当于本人三个月基本工资以下的罚款。
第十五条 代扣代缴单位不按规定向税务机关报送有关纳税资料以及拒绝税务机关监督检查的，税务机关除责令其限期纠正外，可处以罚款。
第十六条 纳税人漏税的，税务机关应当责令其限期补缴所漏税款；逾期不补缴的，从漏税之日起按日加收所漏税款5‰的滞纳金。纳税人欠税的，税务机关除责令其限期补缴所欠税款外，并从滞纳之日起按日加收所欠税款5‰的滞纳金。
第十七条 纳税人偷税的，税务机关除责令其限期补缴所偷税款外，还应当处以所偷税款五倍以下的罚款；纳税人抗税的，税务机关除责令其限期补缴税款外，还应当处以所抗税款五倍以下的罚款，并可根据情节加罚五万元以下罚款。
第十八条 对唆使、授意、怂恿、包庇、支持偷税、抗税行为的，税务机关应根据情节轻重处以罚款，并可提请有关部门给予行政处分。
第十九条 纳税人拖欠税款、滞纳金、罚款，经催缴无效的，税务机关可以书面通知纳税人所在单位从其收入中扣缴入库。采取上述措施无效的，由税务机关提请人民法院强制执行。
第二十条 纳税人、代扣代缴单位同税务机关在纳税或者违章处理问题上发生争议时，必须首先按照税务机关的决定缴纳税款、滞纳金、罚款，然后在十天内向上级税务机关申请复议。上级税务机关应当在接到申诉人的申请之日起三十天内作出答复。申诉人对答复不服的，可以在接到
答复之日起十五天内向人民法院起诉。
第二十一条 违反税收法规，构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第二十二条 对冲击税务机关，围攻、殴打、侮辱税务人员，拒绝、阻碍税务人员依法执行职务的，由公安机关依法处理；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第二十三条 各级税务机关和税务工作人员必须忠于职守，秉公执法。税务工作人员违反税法规定徇私舞弊的，应从严处理；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第二十四条 纳税人在本规定公布之前取得的应纳税收入，未按《条例》规定申报纳税的，应主动向当地税务机关补报纳税。
第二十五条 本规定的具体应用问题由省税务局解释。
第二十六条 本规定自公布之日起施行。



1989年11月6日
房地产抵押权效力的探讨

袁中强


【案情简介】

　　1997年3月7日，中国农业银行武汉市分行A办事处与武汉B药业有限公司签订了一份武农银承兑协字97年第040011号《银行承兑协议书》。其内容为：收款人：武汉某链条标牌厂第一门市部；付款人为B药业有限公司，汇款金额为400万元，其中协议第二条约定申请人以武汉C制革厂自有房地产作为本协议载明承兑的担保，同日A办事处提供填充格式的合同文本由C制革厂与A办事处签订了武农银抵合字97年第040011号《抵押合同》一份，C制革厂抵押物的价值经有权部门评估为699万元整，抵押担保的范围包括承兑申请人根据主合同向抵押权人申请承兑400万元票款本金及其利息，违约金和实现抵押权的费用。抵押担保的期限为自设定抵押之日起至担保范围的全部本息清偿完毕止。当月12日A办事处和C制革厂分别在权利物资清单上签字加盖印章。C制革厂持相关文件到房地产管理部门办理了房屋岸房他97字第026号他项权证，之后交给A办事处。但A办事处没有按武农银承兑协字97年第040011号合同约定向承兑申请人开具承兑汇票。
1997年4月18日A办事处与B药业有限公司签订了一份武农银承兑协字97年第040021号协议，C制革厂又与A办事处签订武农银抵合字97年第040021号抵押合同，但该合同中无任何具体抵押物内容，也没有进行抵押登记。同日B药业有限公司与A办事处签订了一份价值为160万元的质押合同。1997年4月25日 A办事处依据武农银承兑协字97年第040021号协议，向承兑申请人的收款人开出了400万元承兑汇票。
　　由于B药业有限公司没有依约定全额偿还A办事处兑付的400万元。1999年10月12日，A办事处根据武农银承兑协字第040021号协议的约定向B药业有限公司和C制革厂发催收通知，要求B药业有限公司和C制革厂抓紧还所欠银行为其垫付的资金，本息合计299.6万元没能实现的债权。依据相关金融政策与措施将其债权剥离转让给中国长城资产管理公司D办事处。
　　2002年8月，C制革厂以1997年3月7日B药业有限公司与A办事处所签的武农银承兑协字97年第040011号协议没有生效，也没有实际履行其债权不成立，因而其抵押担保也不成立为由，将D办事处告上法庭，请求将岸房他97字第026房屋他项权证予以注销。
　　在审理过程中，原、被告对04001号抵押合同及岸房他97字第026号房屋他项权证以及该协议未履行的真实性均无异议。但对040011号抵押合同的效力产生了重大的分歧。原告主张既然040011号合同没有履行，担保没有担保债权，抵押无效应当撤销，040021号抵押合同没有抵押物，没有设定抵押。被告主张两份抵押合同都是有效的，040011号抵押合同是040021号合同的前置程序，依银行惯例要先办理好房屋抵押的他项权证之后才能开出承兑汇票款。
　　法院认为：1997年3月7日，原告（C制革厂）与A办事处为武农银承兑协字第040011号协议所签订的武农银抵合字97第040011号抵押合同，是双方的真实意思表示，并依法办理抵押登记，领取了房屋他项权证，抵押合法有效。但由于武农银承兑协字97年第040011号协议作为主合同根本没有履行且已超过履行期限，作为主合同的武农银抵合字97年第040011号抵押合同的担保责任也就随之消灭，遂判决准予其请求。

【案例分析】

　　本案争议的焦点是房地产抵押权的法律效力，他项权证的法律地位如何界定。

一、房地产抵押

　　在我国房地产的抵押由《中华人民共和国担保法》作出相关规定：《担保法》第三十三条，抵押是指债务人或者第三人不转移对本法第三十四条所列财产的占有，将该财产作债权的担保，债务人不履行债务时，债权人有权依照本法规定以该财产折价或者以拍卖、变卖该财产的价款优先受偿，第三十六条；以依法取得的国有土地上的房屋抵押的该房屋占用范围内的国有土地使用权同时抵押，以出让方式取得的国有土地使用权抵押的应当将抵押时该国有土地上的房屋同时抵押。这是我国法律对单独以房屋或土地使用权抵押的行为采取的“房随地走”和“地随房走”的双向原则，也是因为土地使用权和房屋所有权之间存在着依附关系习惯上称谓“房屋抵押”即包括土地使用权和房屋所有权的抵押。

二、抵押登记

1、抵押合同的签订

　　首先抵押合同的形式依《担保法》第三十八条之规定：抵押人和抵押权人应当以书面形式订立抵押合同。
　　其次抵押合同的内容也由该法第三十九条作了明确的规定，抵押合同应当包括以下内容：
（一） 被担保的主债权种类、数额。
（二） 债务人履行债务的期限。
（三） 抵押物的名称、数量、质量状况所在地、所有权权属或
者使用权权属。
（四） 抵押担保的范围。
（五） 当事人认为需要约定其他事项。
　　笔者认为上述四项必须具备的要件是抵押合同的重要内容缺一不可，即使不完全具备可以补正，这里可以补正同样是必须的，其第五项是备用性的、选择性的即双方当事人共同认可的。

2、抵押合同的效力

　　抵押合同经双方签字后，即对双方具有约束力，对于不动产、特定物的生效条件是经登记才能生效。《担保法》第四十一条，当事人以本法第四十二规定的财产抵押的，应当办理抵押登记，抵押合同自登记之日起生效，第四十二条列举了必须登记的抵押物及登记部门。办理抵押物登记的部门如下：
（一） 以无地上定作物的土地使用权抵押的，为核发土地使用
权证书的土地管理部门。
（二） 以城市房地产或者乡（镇）、村企业的厂房等建筑物抵押
的，为县级以上地方人民政府规定的部门。
（三） 以林木抵押的，为县级以上林木主管部门。
（四） 以航空器、船舶、车辆抵押的为运输工具的登记部门。
（五） 以企业的设备和其他动产抵押的，为财产所在地的工商行政管理部门。
　　凡是以房地产作为抵押物是必须进行登记的，不登记的抵押合同是没有法律效力的。但我之理解抵押合同只要双方一签字即对双方具有约束力，登记行为是我国对不动产、特定物设定的一种公示制度。抵押登记也是这种公示制度延伸，它的目的与在于保护第三人的合法权益。

关于抵押权登记最高人民法院对此作了解释。